Патентная система налогообложения (далее ПСН) введена в действие Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ, Законом Омской области от 29.11.2012 N 1488-ОЗ и применяется с 01.01.2013 года в отношении ИП.
Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели со средней численностью наемных работников не более 15 человек (включая работников по договорам гражданско-правового характера) с объемом выручки не более 60 млн. руб. в течение календарного года.
Данная система налогообложения применяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности.
Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Согласно ст.346.50 НК РФ налог исчисляется по ставке в размере 6% процентов от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. При этом сумма налога, не уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов в пенсионный, медицинский фонды и фонд социального страхования.
Законом Омской области от 29 ноября 2012 года № 1488-ОЗ «О патентной системе налогообложения» определен размер дохода по каждому виду деятельности (в городе Омске и Омской области), в зависимости от:
- количества наемных работников;
- количества транспортных средств или обособленных объектов у предпринимателя;
- территории, на которой осуществляется предпринимательская деятельность.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.
1) если патент получен на срок до шести месяцев:
- в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется.
Особенностью ПСН является необходимость ведения книги доходов и расходов. При этом если доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль, превысили 60 млн. рублей, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан. Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации по своему желанию, если в этом субъекте действует данная система налогообложения.
