Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В случае, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель не перешли на специальные налоговые режимы, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим.
Применяя данный режим, налогоплательщики – юридические лица (т.е. организации) – должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты, и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.
При применении общего режима налогообложения юридические лица и/или индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают следующие основные налоги:
– налог на добавленную стоимость;
– налог на имущество организаций;
– налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);
– налог на доходы физических лиц.
Полный перечень налогов, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.
1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Налоговым периодом по НДС является квартал.
Налоговая декларация по НДС предоставляется в налоговые органы по месту учета ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов РФ от 15 октября 2009 г. №104н.
2. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций.
Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
По итогам каждого отчетного периода уплачиваются квартальные авансовые платежи. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Отчетными периодами для них будут являться месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Декларации по налогу на прибыль представляются организацией в следующие сроки:
• по итогам отчетного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода;
• по итогам календарного года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то налоговые декларации представляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого рассчитывается налог.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов РФ от 5 мая 2008 г. №54н.
3. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций.
Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Налоговая отчетность предоставляется в налоговые органы в следующие сроки:
• по итогам отчетного периода – расчеты по авансовым платежам – не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода,
• по итогам календарного года – налоговые декларации в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу и порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. №27н.
4. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц.
Налоговым периодом является календарный год.
По окончании календарного года организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого периода и суммах начисленных и удержанных налогов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 13 октября 2006 года № САЭ-3-04/706@.
5. Налоговая декларация по транспортному налогу.
Налоговый период – календарный год, отчетные периоды для организаций – I квартал, II квартал, III квартал.
Налоговая декларация по налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13 апреля 2006 года №65н, а форма налогового расчета по авансовым платежам – приказом Минфина России от 23 марта 2006 года №48н.
6. Налоговая декларация по земельному налогу.
Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – I квартал, II квартал, III квартал.
Налоговая декларация по истечении налогового периода представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждены приказом Минфина России от 16 сентября 2008 года №95н.
7. Единая (упрощенная) налоговая декларация.
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 10 июля 2007 года №62н.