На территории Российской Федерации при осуществлении наличных расчетовиндивидуальным предпринимателям (далее – ИП) и юридическим лицам необходимо применять контрольно кассовую технику (далее – ККТ).
Порядок применения ККТ на территории Российской Федерации регламентируется Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Закон).
В соответствии с Законом к ККТ относятся электронные вычислительные машины и иные компьютерные устройства и их комплексы, с функциями:
- обеспечения записи и хранения фискальных данных в фискальных накопителях;
- формирования фискальных документов;
- обеспечения передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных;
- печати фискальных документов на бумажных носителях.
Применение ККТ является обязательным, но существует ряд исключений.
|
Не применять ККТ можно при условии: |
|
|
выдачи бланка строгой отчетности* (далее – БСО) в случае: |
выдачи товарного чека** по требованию покупателя в случае: |
|
1. оказания услуг населению. 2. применения налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) и оказывающих услуги населению. Иногда на БСО оформляются в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, абонементы. Бланк БСО изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем. На осуществление некоторых видов деятельности существуют утвержденные формы БСО, например при оказании услуг по страхованию, ветеринарных или туристических услуг. В случае если форма БСО не утверждена, организации и ИП вправе определять внешний вид бланка, форму, шрифт, цвет и указывать в документе дополнительные реквизиты, характеризующие специфику оказываемой услуги. Утверждения и согласования форм бланков строгой отчетности со стороны налоговых органов не требуется. Учет БСО ведется в книге учета бланков документов по наименованиям, сериям и номерам. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (ИП), а также скреплены печатью (штампом). Исправления в бланках не допускаются. Испорченные бланки перечеркиваются и прилагаются к книге учета бланков. |
1. осуществления следующих видов деятельности и при оказании следующих услуг: · продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках; · продажа ценных бумаг; · продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте; · обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций; · торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли; · разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков; · торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив; · торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами; · прием от населения стеклопосуды и утильсырья; · ремонт и окраска обуви; · изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей; · присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами; · реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов; · вспашка огородов и распиловка дров; · услуги носильщиков; · сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности. 2. осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации (в Омской области утвержден постановлением Правительства Омской области от 03.08.2004 № 44-п «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории Омской области»). 3. если аптечными организациями, находящимися в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленными подразделениями медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации. 4. применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за исключением оказания услуг населению). По требованию покупателя в момент оплаты производится выдача документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар. Для контроля количества оформленных чеков и соблюдения их нумерации можно использовать книгу учета товарных чеков. Форма ведения данной книги законодательством не установлена, поэтому она ведется в произвольном виде, наличие данной книги не является обязательным. |
|
Осуществление расчетов с применением ККТ |
|
|
Требования к ККТ, порядок и условия ее регистрации и применения определены в постановлении Правительства РФ от 23 июля 2007 года № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями». Обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты с применением ККТ: · осуществлять регистрацию ККТ в налоговых органах; · осуществлять перерегистрацию ККТ и снятие ККТ с регистрационного учета; · применять ККТ с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства; · выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности; · обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение пяти лет с даты окончания их использования в составе ККТ; · предоставлять в налоговые органы информацию и (или) документы, связанные с применением ККТ; · осуществлять замену фискального накопителя и расходных материалов. |
|
Важно!
При осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения, использование ККТ обязательно. При совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогами по общей системе налогообложения, налогоплательщик может выбирать, применять ККТ или нет, только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД.
Налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей алкогольной продукцией, согласно Федеральному закону от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» обязаны применять ККТ.
В случае отказа от применения ККТ законом не запрещено по желанию владельца использовать ККТ для внутреннего учета.
С 1 февраля 2017 года предъявляются особые требования к ККТ, при этом в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее – Федеральный закон) предусмотрен поэтапный переход на применение ККТ, соответствующей новым требованиям, передающей информацию о расчетах, осуществляемых с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде.
Федеральным законом предусмотрены следующие этапы перехода к новому порядку применения ККТ:
- с 1 июля 2017 года ККТ применяют организации и ИП, за исключением налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере услуг при применении УСН, а также налогоплательщиков, применяющих ЕНВД или ПСН;
- с 1 июля 2018 года ККТ должны будут применять налогоплательщики на УСН, осуществляющие деятельность в сфере услуг, а также налогоплательщики, применяющие ЕНВД или ПСН при осуществлении торговой деятельности и деятельности в сфере общественного питания с привлечением наемных работников;
- с 1 июля 2019 года ККТ должны будут применять все организации и ИП, применяющие ЕНВД или ПСН.
Для работы по новой технологии необходимо приобрести ККТ, соответствующей новым требованиям, или провести модернизацию применяемой (программную и программно-аппаратную) и зарегистрировать ее на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Внимание!
Принят Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Закон дает право ИП – налогоплательщикам ЕНВД и налогоплательщикам, применяющим ПСН, право уменьшать суммы налогов на суммы расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ, в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 01.02.2017.
Контроль за применением ККТ
Согласно ст. 7 Закона о применении ККТ контроль за применением ККТ осуществляют налоговые органы, которые:
· проводят проверки применения ККТ, полноты учета выручки в организациях и у ИП;
· проводят проверки оформления и (или) выдачи (направления) организацией и ИП кассовых чеков, БСО и иных документов, предусмотренных законодательством и подтверждающих факт расчета с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа, – контрольные закупки;
· запрашивают необходимые пояснения, справки, сведения и документы, связанные с применением ККТ;
· получают беспрепятственный доступ к ККТ проверяемого лица;
· получают беспрепятственный, в том числе дистанционный, доступ к фискальным данным, содержащимся в базе данных оператора фискальных данных;
· проводят проверку правильности учета наличных денежных средств при применении ККТ;
· выносят предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о применении ККТ.
* Бланк строгой отчетности должен содержать следующие реквизиты:
1) наименование документа;
2) порядковый номер;
3) дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
4) наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя – пользователя;
5) идентификационный номер налогоплательщика пользователя;
6) применяемая при расчете система налогообложения;
7) признак расчета;
8) наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (далее – НДС);
9) сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;
10) форма расчета, а также сумма оплаты наличными денежными средствами и (или) электронными средствами платежа;
11) должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего БСО и выдавшего его покупателю.
** Товарный чек должен содержать следующие реквизиты:
1) наименование документа;
2) порядковый номер документа, дату его выдачи;
3) наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;
4) идентификационный номер налогоплательщика;
5) наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров;
6) сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты в рублях;
7) должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
