С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба (гл. 34 Налоговый кодекс Российской Федерации).
С 1 января 2017 года на налоговые органы возлагаются следующие функции:
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов;
- прием от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период - I квартал 2017 года;
- взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года;
- зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам.
ПФР ведет индивидуальный (персонифицированный) учет, а ФСС России осуществляет администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и контролирует правильность заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы «за себя» в фиксированных размерах, которые определяются ст. 430 НК РФ.
Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенного в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенного в 12 раз.
Фиксированный платеж подлежит уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. Фиксированный платеж составляет в 2018 году – 32 385,00 руб., 2019 году – 36 238,00 руб., 2020 году – 40 874,00 руб.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
При этом размер страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, установленных п. 2 ст. 425 НК РФ, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, дополнительно уплачиваются страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 1,0 процента от размера дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 8 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах.
Индивидуальные предприниматели могут «за себя» не исчислять и не уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, однако они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования.
Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, освобождены от представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам являются: ИП и юридические лица, имеющие работников. ИП, кроме того, что уплачивают страховые взносы за себя должны уплачивать страховые взносы за своих работников.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
|
Расчет по страховым взносам (форма № ММВ-7-11/551@) |
В налоговый орган по месту: - нахождения организации; - нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц; - жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам |
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом ежеквартально |
|
Сведения о застрахованных лицах (а именно страховой номер индивидуального лицевого счета, Ф.И.О., ИНН - при наличии у страхователя данных о нем) (по форме СЗВ-М) |
В органы ПФР по месту регистрации |
Ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем |
|
Сведения о стаже застрахованных лиц (форма СПВ-2) |
В органы ПФР по месту регистрации |
Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом |
|
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (по форме 4-ФСС) |
В территориальный орган ФСС |
Ежеквартально на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом |
Помимо расчета плательщики страховых взносов в Фонд социального страхования ежегодно обязаны подтверждать основной вид экономической деятельности с целью определения класса профессионального риска и соответствующего этому классу размера страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Для этого страхователь ежегодно в срок до 15 апреля представляет в Фонд социального страхования по месту своей регистрации следующие документы:
– заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности (форма утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55);
– справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (форма утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55);
– копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей – субъектов малого предпринимательства).
Основной вид экономической деятельности вновь созданных страхователей, которые не осуществляли свою деятельность в предыдущем году, не требует подтверждения в первый год их деятельности.
С 1 января 2017 года представляется единый расчет по страховым взносам по трем видам страхования в налоговый орган по месту учета налогоплательщика не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Кроме того, страхователь будет ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом месяцем, представлять сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.
Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период, превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.
С 1 января 2017 года отчетность по страховым взносам представляется плательщиками страховых взносов в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. ст. 431 и 432 НК РФ. В то же время сохраняется обязанность по представлению в органы ПФР сведений для индивидуального (персонифицированного) учета и в ФСС расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
С 2017 годва в ПФР сдают (Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования):
- форму СЗВ-М - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
- сведения о стаже работников - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, т.е. впервые эти сведения следует представить 01.03.2018. Форма будет утверждена.